Инвестиционный подход
Соглашение об избежании двойного налогообложения: не платить дважды
У Испании десятки соглашений об избежании двойного налогообложения. Испанский налог они не отменяют, но определяют, как учесть его в стране резидентства.
Соглашение об избежании двойного налогообложения не освобождает от испанского налога при продаже недвижимости в Испании. Продавец-нерезидент платит IRNR с прироста капитала в Испании, где находится объект, в какой бы стране он ни жил. Соглашение решает другое: как этот уже уплаченный налог учтётся в стране резидентства, чтобы с той же прибыли не платить второй раз.
Что решает соглашение, а что нет
Convenio para evitar la doble imposición между Испанией и страной резидентства инвестора не трогает саму обязанность заплатить в Испании — она возникает из факта, что объект находится здесь. Соглашение задаёт механизм, по которому страна резидентства учитывает испанский налог в своём расчёте.
Обычный механизм — налоговый зачёт
Типичная модель — метод зачёта (credit method). Страна резидентства облагает мировой доход инвестора, включая прибыль от испанской сделки, но вычитает из своего налога сумму, уже уплаченную в Испании. Сколько придётся доплатить дома, зависит от разницы между ставкой страны резидентства и уже уплаченной испанской.
Почему нельзя обобщить для всех стран
Условия зависят от конкретного соглашения. Не у всех стран, откуда приходят инвесторы DNPI Capital, есть действующий договор с Испанией, а там, где он есть, формулировки по недвижимости и приросту капитала отличаются. Правила «просто вычтите одно из другого» не существует: нужно читать текст соглашения и консультироваться с налоговым специалистом в стране резидентства.
Практический шаг для инвестора
Прежде чем закладывать в личный расчёт доходности итоговую цифру после всех налогов, уточните у своего налогового консультанта два вопроса: есть ли действующее соглашение между Испанией и вашей страной резидентства и как оно применяется к приросту капитала от недвижимости. Ответ может заметно изменить чистый результат сделки.
Вопросы и ответы
Если соглашения нет вообще, что происходит?
Тогда зачёта может не быть, и инвестор рискует заплатить налог дважды: в Испании и в стране резидентства. Общая нагрузка выходит выше, чем при действующем договоре, и выяснять это нужно до сделки, а не после.
Соглашение снижает испанскую ставку 19% с прироста от продажи недвижимости?
Как правило, нет. Соглашения обычно оставляют право облагать прирост от недвижимости за страной, где она находится, а регулируют только зачёт этого налога в стране резидентства. Отдельные договоры содержат особые положения, поэтому свой нужно проверять отдельно.