Инвестиционный подход
Налог на наследство для иностранного владельца испанской недвижимости
Испанская недвижимость облагается местным налогом на наследство независимо от резидентства владельца, а правила сильно различаются по регионам.
Недвижимость в Испании облагается испанским налогом на наследство — Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — независимо от того, где живут и какое гражданство имеют владелец и наследники. Сумма зависит от региона, где находится объект: у Каталонии свои льготы, вычеты и ставки, и «среднее по Испании» здесь не работает. С 2021 года региональные льготы и ставки применяются к наследникам-нерезидентам так же, как к резидентам, независимо от того, живут они в ЕС или за его пределами.
Актив в Испании — испанский налог
Основание для налога — сам факт, что объект находится на территории Испании. Это создаёт налоговую юрисдикцию, отдельную от правил страны резидентства наследодателя.
Почему региональные правила решают
Налог на наследство в Испании в значительной степени регулируется автономными сообществами, и каждое вправе устанавливать собственные льготы, вычеты и ставки. Для недвижимости в Каталонии действуют каталонские правила, и они могут существенно отличаться от правил другого региона. Расчёт по общему «испанскому» правилу может ввести в заблуждение относительно реальной суммы для конкретного наследника.
Нерезиденты и резиденты: правила выровняли
Раньше региональные льготы и ставки применялись только к наследникам-резидентам Испании: нерезидент, даже из ЕС, платил по более высокому общему государственному тарифу. Суд ЕС признал это нарушением свободного движения капитала (дело C-127/12, 2014 год), а Верховный суд Испании в 2018 году распространил тот же вывод на наследников из стран вне ЕС. Закон 11/2021 закрепил это в норме: с тех пор региональные правила вправе применять любой наследник независимо от места жительства. Дальше сумма зависит не от резидентства как такового, а от того, где расположен актив, к какой группе родства относится наследник и от размера уже имеющегося у него имущества в Испании. Подробнее — на сайте Agencia Tributaria.
Что можно сделать заранее
Структура владения — напрямую физлицом, через компанию, совместно с наследниками — выбирается до события наследования, а не после, и может существенно изменить итоговую нагрузку на семью инвестора. Это тема для отдельной консультации с испанским налоговым юристом, который занимается международным наследственным планированием, а не для общего расчёта в рамках инвестиционного проекта.
Вопросы и ответы
Если наследники живут в разных странах, налог считается по-разному для каждого?
Да, может отличаться, но не просто из-за того, в какой стране живёт наследник. Для актива в Испании, принадлежавшего нерезиденту, оба наследника применяют правила одного и того же региона — там, где находится объект. Разница в итоговой сумме между ними обычно возникает из-за группы родства (степени близости к наследодателю) и уже накопленного имущества каждого наследника, а не из резидентства как такового.
Можно ли заранее передать недвижимость наследникам, чтобы избежать налога на наследство?
Дарение (donación) при жизни — отдельный налогооблагаемый акт со своими правилами и ставками, а не способ обойти налог. Решение требует расчёта обоих сценариев для конкретной семьи.